国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知

发文单位:西藏省国税局

文  号:豫国税发[2005]396号

公布日期:2005-9-26

各州辖市国税局:

  现将《国家税务部门关于抓牢煤炭行当税收管理的照顾》(国税发「二〇〇六」153号)转载给你们,并建议如下供给,请一并试行。

  一、规范常常纳税义务人的料定管理。对于当下还从未确以为常常纳税义务人的煤炭公司,老板税务机关要办好调查探讨测算,按规定料定平时纳税义务人,专业中要做好宣传并按规定程序审查批准。

  二、搞好机构同盟。首先要坚实与地税机关的通力协作,根据《广西省国家税务总局、浙江省级地区级方税务部有关升高税收合营职业的眼光(实践)》(豫国税发「贰零零陆」384号)文件的渴求,做好音讯沟通专门的职业,并积极探究税款代征的章程和形式。其次要再接再砺和谐工商、煤矿、安全生产、物价处理等机关,创建合营机制,足够利用第三方音信加强税源控管。

  三、压实纳税评估。针对不相同纳税义务人的性状,足够利用评估模型,加强纳税评估。对于人工破坏税控装置的纳税义务人,要按征收和管理法规定从严查处。

  二○○七年青女月二十四日

  

  国家税务根据地关于进步煤炭行当税收管理的公告

  国税发[2005]153号

外地、自治区、直辖市和陈设单列市国税局、地方税务总部,洛阳税务进修学院:

  2018年来讲,分公司通过深入分析探讨一些地面煤炭行当税收专属检查的动静,发现煤炭行当普及存在税收管理不标准、税源监控不得力的主题素材。为越发增长依法治税,落实税源管理职责,现就加强煤炭行当税收管理的有关主题素材公告如下:

  一、加强税务登记处理,加强平时监管。依据周围登记、属地管理的口径,凡从事煤炭生产发卖的单位和村办,都无法不依法到生育经基地国家税务部、地方税务分局(或双方一齐)办理税务登记。对设置手续完备的,予以办理税务登记。对实行手续不完备但实则从事煤炭生产经营的,予以办理一时税务登记。税务机关要再接再砺清理和自己商量煤炭企业管理办公室理税务登记的事态,加强对煤炭公司分支机议和微型煤炭集团的一般禁锢。

  抓牢增值税平常纳税义务人的承认管理。凡达到增值税常常纳税义务人正式的,都应该申请确认增值税日常纳税义务人,并创立健全帐簿。对达成日常纳税人正式而不提请办理确认手续的,依据《中国增值税暂行条例试行细则》第三十条的鲜明,按出卖额依据增值税税收的比率总括应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得开具专项使用小票。税务机关要解析小圈圈纳税人经营情形,对切合条件的厂家马上加强宣传,按规定办理平时纳税义务人核查确认并配备防伪税收控制装置。

  二、组建协和机制,推动音信分享。各级税务机关应当积极争取本地政党的支撑,通过进行联席会议、与有关机关心下一代组织同发文等办法,建立国税、地方税务、工商、煤炭、安全生产、物价管理等单位的通力合营机制,及时获取工商业机械关办理营业证件本的音讯、安全生产单位办理煤炭安全生产许可证的新闻、煤炭生产管理单位办理煤炭开发许可证的新闻、煤矿管理部门收到矿产能源补偿费的新闻,并为此清理检查煤炭公司的税务登记状态,创设管户档案,幸免漏征漏管。

  三、认真落实税收管理员制度,落到实处管户权利。各级税务机关要认真进行《税收管理员制度(实行)》(国税发〔2007〕40号),抓好房监狱督和劳动,加强普通巡逻巡管工作。基层税务机关要认真调查本辖区内的煤炭集团情况,税收管理员要鲁人持竿科学化、精细化管理的渴求,深刻掌握煤炭公司的表征、生生产和发售售等气象以至税收控制装置运营、收据开具等景观,及时发掘和改正税收违规行为。

  四、抓实纳税评估,加强税源监禁。认真举行《纳税评估管理办法(实行)》(国税发〔2005〕43号),抓牢对煤炭集团特别是中型Mini公司的税源管理。外市应深远侦查,寻找煤炭行业税收管理的内在规律,分明主、辅指标,依照税收控制装置监察和控制状态、公司产、销、存意况及煤炭长势变动情况等,合理划分管理项目,接纳人机结合的办法,强化纳税评估。评估模型能够运用:电费成本模型、工资开支模型、原料费用模型、矿产财富费模型、以产控销模型、以进控销模型等。运用那些模型,依据行业平均电耗、薪俸本金等目标与现实集团的实在指标相比较,发现卓殊情形,及时检查。在交税评估中,能够借助实际情状,同一时候采纳两种评估模型,以抓实纳税评估的准头,并经过纳税评估抓好平常管理,及时堵塞漏洞。

  (一)电费开支模型。每一个煤矿的客观条件决定其单位产能所耗用的电量基本平静,以此为评估依据,依据生产耗用的电量测算产品的生生产本事,进而测算其贩卖额和应纳税额。测算公式为:

  评估期产品生产总量=评估期耗用电费金额÷吨产品耗用电费金额

  评估期产品销量=评估期产品生产总量+评估期初产品仓库储存-评估期末产品仓库储存

  评估期产品出卖收入估测计算数=评估期产品销量×评估期产品贩卖单价

  使用此模型估测计算原煤生产数量时,评估期功耗量应扣除抽水、通风用电。

  (二)薪资开销模型。煤炭生产集团基本上实行管理职员固定薪俸、生产职员效果与利益工资制度,计提的薪金和原煤生产总量成正比。煤矿每月所发放的工薪可以从公司提供的薪给花名册上获得,也许到采煤包工队明白。估测计算公式为:

  评估月份原煤产能=评估月份所计提生产工人薪给÷吨煤生产工人薪俸

  评估月份原煤销量=评估月份原煤生产总量+评估月份原煤月中仓库储存-评估月份原煤月末仓库储存

  评估月份原煤贩卖收入估测计算数=评估月份原煤销量×评估月份发卖单价

  评估月份所计提生产工人薪水=评估月份所计提薪水总额-管理职员薪给

  (三)原料开销模型。煤矿集团投产的坑木和其生产的原煤掘进的矿坑成正比,掘进的矿坑和原煤生产本事成正比。测算公式为:

  评估月份原煤生产技能=评估月份所耗用的坑木根数÷吨煤所耗用的坑木根数

  评估月份原煤销量=评估月份原煤月底仓库储存+评估月份原煤生产技术-评估月份原煤月末仓库储存

  评估月份原煤销售收入估测计算数=评估月份原煤销量×评估月份发售单价

  (四)矿产能源补偿费模型。矿产能源管理局对各个煤矿生产同盟社开矿的地下煤储存量、煤炭质量结构有三个手艺测绘平面图,以此为基础,每月到煤矿实际测量绘制开垦平面图和钻井图,利用本领手腕总计出前段日子开荒产能,与仓库储存平面图数据实行比对,得出前一个月集团生产和出售量,总括出前一个月的贩卖额。矿产财富管理局以出卖额作为计费依赖计算征收矿产能源补偿费,从本事角度分析,其总结的贩卖额具备一定的正确性,能够看作纳税评估的入眼目标。估测计算公式为:

  测算当期贩卖收入=当期缴纳的矿产财富补偿费÷矿产财富补偿费率

  当期上交的矿产能源补偿费=(矿管部门测算出的前些日子生产总量+月首的仓库储存量-月末仓库储存量)×上个月吨煤平均发卖价格×矿产能源补偿费率

  (五)以产控销模型。凡是安装税收控制装置的煤炭公司都足以动用此评估模型,在监察和控制出的生产技能已定的情事下,对后一个月煤炭销量实行总括,测算公式如下:

  首月煤炭销量=前些日子监控系统监察和控制产量或按自然措施总计的生产工夫-上月实际出现的煤矸石生产数量-别的非煤炭杂物重量-月末的仓库储存量

  次月及将来月份煤炭销量=前段时间督察系统监控生产能力或按一定艺术总括的生产数量+月末煤炭仓库储存减一丢丢-本月实际出现的煤矸石生产工夫-别的非煤炭杂物重量-月末的仓库储存煤炭扩充量

  煤炭公司应当各自核查煤炭和煤矸石的产能、销量、仓库储存量和出售额。

  出售的煤矸石,根据合法的税收的比率或征收率计划征收增值税。

  (六)以进控销模型。依照以原煤为生产原料的涉煤公司在采办原煤时获得的进项,作为评估小煤矿生产和贩卖量的基于,进一步查证煤矿的销售收入。适用于本地发售为主的原煤生产集团。测算公式为:

  评估月份原煤销量=涉煤公司购销原煤获得小票上列示的吨数+税务机构代开辟票产品数量+用煤集团提供的买入原煤未开票的数量量

  评估月份销售收入测算数=评估月份原煤销量×出卖单价

  五、标准委托代征管理。有标准化的地点,能够利用委托征收的秘诀对煤炭公司征收税款。委托单位与受托单位应当签署委托代征左券,抓好对接受委托单位代征职业的管理,严峻代征范围和征收标准,保障代征税款及时解缴。抓好国家地方留用税收收的通力协作,有规范化的地面国税系统或然地方税务系统能够相互委托对方代征税款。集团所得税、个税原则上不代征。确有供给实行代征的,应当显明汇算和征收格局。

  六、标准决策征收处理。对相符税收征收和管理法第三十五条规定景况,选取核定税额征收的煤炭集团,税务机关能够动用本通报所列模型和目的,结合其余有效方式,做好决定征收工作。严控核定征收范围,对进行定率征收、定额征收的煤炭企业,基层CEO税务机关和职员应升高普通管理和监察,依据其税源变动情形,结合市集生势,及时调动定额或征收率。对新开设的施行核定征收的煤炭公司,第二遍制裁定额或然征收率的保藏期为三个月。七个月期满,在进一步侦察证核实算的底蕴上,重新决定只怕举行查帐征收。 

  七、充足运用税收控制装置,加强税源控管。各级税务机关要充裕利用科技(science and technology)手腕,特别是要依托音讯化手腕,大力推广税收控制装置,加强对煤炭集团的产能测定和税源监察和控制。有规范的地点,能够在煤炭生产合作社矿井出煤口、煤仓售煤处、煤炭传送带等处设置实时电子监察系统,将电子台秤的生产和出售数量扫描进主要调整机并开展活动计算,明确煤矿Nissan销量,达成监督产能、以产控销、以销控税、管住税源的指标。

  八、抓牢验小学票管理。要监督集团贩卖收入是或不是全体开具小票,做到:一是鼓劲成本者举报不开荒票行为;二是对经纪健康,而小票用量同期比较下降很多的煤矿实践纳税评估和常常检查;三是对实施验旧购新措施领购小票的纳税义务人,税务机关应严谨须要其每月到税务机关进行验旧管理,并日益将验旧金额与其同有的时候候申报废售额只怕决定税额以至防伪税收控制系统开具专项使用小票的金额实行比对,进而查处不可相信赖申报的行事或调节税收定额。

  国家税务总局

  二○○八年12月20日

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