黑龙江省国家税务局关于进一步做好增值税纳税

发文单位:黑龙江

布告日期:2005-9-26

外市、地、县国税局:

  根据《国家税务局关于进一步盘活增值税纳税申报“一窗式”管理职业的打招呼》(国税函[2003]962号)精神,现将无处在“一窗式”管理专业中反映的关于主题材料显著如下:

  一、 增值税日常纳税义务人发卖商品、提供应税劳务开具增值税专项使用发票后,如产生销货退回、销售折让以至原蓝字专项使用小票填开错误等情况,视分裂情状分别按以下措施管理:

  (一)销货方若是在开具蓝字专项使用发票的前段时期收到购货方退回的小票联和抵扣联,而且从不将记帐联作帐务处理的,可对原蓝字专项使用小票举行作废。即在收据联、抵扣联连同对应的存根联、记帐联上注脚“作废”字样,并逐一粘贴在存根联后面,同不日常间对防伪税收控制开票子系统的原开票电子音讯实行作废管理。假若销货方已将记帐联作帐务管理,则必得通过防伪税收控制系统开具负数专项使用小票作为扣减销项税额的凭据,不得作废已开具的蓝字专项使用发票,也不行以红字普通小票作为扣减销项税额的证据。

  销货方假使在开具蓝字专用小票的次月及之后收到购货方退回的小票联和抵扣联,不论是还是不是已将记帐联作帐务管理,一律通过防伪税收控制系统开具负数专项使用发票扣减销项税额的凭据,不得作废已开具的蓝字专项使用发票,也不行以红字普通发票作为扣减销项税额的证据。

  (二)因购货方不能够退回专项使用小票的小票联和抵扣联,销货方收到购货方本地主持税务机关开具的《进货退出或索取折价打折注明单》的,一律通过防伪税收控制系统开具负数专项使用小票作为扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专项使用发票, 也不行以红字普通发票作为扣减销项税额的凭据。

  二、 依据《集团财务会计报告条例》(国务院令287号)第十九条规定:“集团应该依据有关法律、行政法规和本条例规定的结帐日举办结帐,不得提前或许延缓。年度结帐日为国营年度每一年的10月二十三日,7个月度、季度、月度结帐日分别为公立年度每三个月、每季、每月的结尾一天”,凡结帐日与该条例分明不符的纳税义务人,税务机关应责令其限时根据该条例规定总结本月销项税额。

  三、 企业在上一个月填报的专用收据抵扣数必得是以前月份接收并按规定举行认证的专项使用发票抵扣联税额汇总量。要是在此个月申报期内表达的,也应是在此以前月份收受的发票。

  四、对“票表稽核”比对不符难点的管理办法

  通过“票表稽核”发掘纳税人反映卓殊,那是“一窗式”管理的作用。发掘非常,要及时查证原因,并视不一致景观管理:

  (一)关于纳税义务人操作开票子系统作废不成事,造成申报数据低于防伪税收控制报税数据的标题,即纳税义务人上个月只对纸质专项使用发票进行了作废管理,但对开票系统中的电子小票未执行作废操作或操作不成事,进而变成前些时间报告数据低于防伪税收控制报税数据。对于这种情况,税务机关要告知纳税义务人如何进展作废操作,防止出现谬误。纳税义务人在填充举报表时,必需和睦核查IC卡记录数据,如有作废小票,而又不会对电子发票举行作废操作,申报数稍低于IC卡数时,在反馈时应附上“表明”。纳税义务人对于因客观原因出现比对数字不符时,也应附上“表达”。对于开票系统中小票存根联未施行作废操作或作废不成功的,税务机关应进行登记,并受理纳税申报。次月纳税义务人依据开具红字专用小票的主题在开票系统中开具负数小票。由此出现上月反映数据超过防伪税收控制报税数据,税务机关应当与上期所记录的意况开展审查批准,核查契合后受理纳税申报;核对不符的后退纳税义务人调解相符后重报。

  (二)关于纳税义务人结帐日与防伪税收控制开票子系统报税区间不符,造成报税数据与申报数据不符难点。公司结帐日必须按《企业财务会计报告条例》的有关规定施行。在受理反映时发掘不符的纳税义务人,税务机关应责令其在本月陈说时必需纠正。在上月办理其报告缴税时,假如又开掘因这几个标题导致比对不符,应将纳税申报退回纳税义务人,责令其依据鲜明的结帐日调度销项税额后再行开展纳税申报,并要按《征收和管理法》的关于规定进行惩罚。

  (三)对于“票表稽核”不符的“至极”申报,在官方纳税申报期限内能够修改产生的,能够由纳税义务人修改后再一次申报。在法定纳税申报期限内来不如修改产生的(花潮上旬最后1、2天来报告的),可预先受理其纳税申报,同有时间责成其有效期将差额部分补报。对因此而致使逾期申报的,凡有正当理由的,税务机关可不予处置处罚。

  五、税务征收单位纳税申报受理职员在经受纳税义务人的报告资料及抄报税、认证资料后,不仅仅要在上报窗口进行“票表稽核”专门的职业,还相应在申报窗口举行纳税申报表栏次提到的不可缺少的逻辑核实工作,不得将逻辑关系核查工作放在后台实行。对逻辑关系不符的,应当退回纳税义务人重新填写。

  二OO八年1月14日

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